Rozliczanie ulgi podatkowej w ramach Polskiej Strefy Inwestycji (PSI) wymaga starannej księgowości, aby zapewnić prawidłowe wykorzystanie zwolnienia z podatku dochodowego. Poniżej przedstawiamy kluczowe aspekty księgowe, które należy uwzględnić przy rozliczaniu tej ulgi.

Księgowanie Kosztów Kwalifikowanych

Koszty kwalifikowane w ramach PSI obejmują wydatki na rzeczowe aktywa trwałe lub wartości niematerialne i prawne związane z nową inwestycją. Przykłady takich kosztów to:

• Inwestycje w budynki i budowle: np. budowa nowych hal produkcyjnych.

• Maszyny i urządzenia: np. zakup nowoczesnych maszyn produkcyjnych.

• Wartości niematerialne i prawne: np. licencje na oprogramowanie.

Te koszty muszą być ściśle udokumentowane i wyodrębnione w księgach rachunkowych, aby umożliwić prawidłowe rozliczenie ulgi podatkowej. Dokumentacja powinna zawierać:

• Faktury VAT i rachunki potwierdzające poniesienie kosztów.

• Dokumentację techniczną potwierdzającą związek kosztów z inwestycją objętą decyzją o wsparciu.

• Ewidencję księgową kosztów kwalifikowanych, która pozwala na ich identyfikację i rozliczenie.

Wyodrębnienie Dochodu Zwolnionego

Dochód objęty zwolnieniem musi być wyodrębniony z ogólnej działalności gospodarczej. Oznacza to, że księgowanie dochodów z inwestycji objętej decyzją o wsparciu powinno być prowadzone w sposób umożliwiający ich identyfikację i rozliczenie jako dochodu zwolnionego z podatku.

W praktyce oznacza to, że przedsiębiorcy powinni prowadzić oddzielną ewidencję księgową dla dochodów z inwestycji objętej decyzją o wsparciu. Taka ewidencja powinna zawierać informacje o:

• Rodzaju dochodu (np. ze sprzedaży produktów wytworzonych w ramach inwestycji).

• Kwocie dochodu podlegającej zwolnieniu.

• Kosztach bezpośrednio związanych z generowaniem tego dochodu.

Księgowanie Zwolnienia z Podatku

Zwolnienie z podatku dochodowego w ramach PSI jest traktowane jako pomoc publiczna. W związku z tym, w księgach rachunkowych należy odpowiednio ujmować fakt, że część dochodu jest zwolniona z podatku. Zwolnienie to powinno być odzwierciedlone w sprawozdaniach finansowych, aby zapewnić przejrzystość i zgodność z przepisami prawa.

W praktyce księgowej oznacza to, że w sprawozdaniach finansowych powinna być uwzględniona informacja o kwocie zwolnienia z podatku oraz o tym, że jest ono związane z inwestycją objętą decyzją o wsparciu.

Kontrole i Audyty

Przedsiębiorcy korzystający z ulgi podatkowej w PSI muszą być przygotowani na kontrole i audyty, które mogą być przeprowadzane przez instytucje zarządzające strefą. Dlatego ważne jest, aby księgowość była prowadzona w sposób umożliwiający łatwe udostępnienie dokumentacji i wyjaśnienie ewentualnych wątpliwości.

W trakcie kontroli lub audytu przedsiębiorca powinien być w stanie udostępnić kompletną dokumentację potwierdzającą prawidłowe rozliczenie ulgi podatkowej, w tym:

• Dokumentację kosztów kwalifikowanych.

• Ewidencję dochodu zwolnionego.

• Sprawozdania finansowe potwierdzające zastosowanie zwolnienia z podatku.

Podsumowanie

Rozliczanie ulgi podatkowej w ramach Polskiej Strefy Inwestycji wymaga precyzyjnej księgowości, aby zapewnić prawidłowe wykorzystanie zwolnienia z podatku dochodowego. Przedsiębiorcy powinni zwrócić szczególną uwagę na wyodrębnienie kosztów kwalifikowanych, dochodu zwolnionego oraz księgowanie samego zwolnienia. Warto korzystać z usług profesjonalnych biur rachunkowych, które mogą pomóc w spełnieniu wszystkich wymogów księgowych i uniknięciu potencjalnych problemów z kontrolami.